什么是配偶终身查阅信托(SLAT)?

到2022年，联邦遗产税免税额为12美元.每人6百万美元或24美元.每对夫妇1200万. 但在2025年, 豁免金额将降至之前法律规定的500万美元上限, 经通货膨胀调整后，预计约为6美元.200万年. 如果你们是一对拥有大量房产的夫妻, 配偶终身访问信托(spouse Lifetime Access 信任)可以帮助你减少纳税义务.

什么是配偶终身查阅信托?

配偶终身访问信托(SLAT)是一种不可撤销的信托，其中一方(捐赠者)将资产转让给另一方(受益人)和潜在的其他家庭成员. 该信托向受益人配偶提供支付，同时出于所得税目的，将信托资产从捐赠配偶的应纳税遗产总额中排除. 

受益人配偶可以作为受托人，也可以指定第三方. 配偶被指定为受托人, 他们为自己分配的权力必须限于健康, 教育, 维护, 和支持. 该计划的主要信托受益人是捐赠人的配偶, 尽管子女或孙辈等其他继承人也可以被指定为当前或剩余受益人.

SLAT是如何工作的

SLAT是如何工作的? 以下是关于机制的概述.

步骤1: 捐赠配偶将他们作为唯一所有者的资产转移到信托，并在赠与税申报单上报告. 因为加州是夫妻共同财产的州, 他们可能需要首先使用分割协议将共同财产资产转换为单独的财产资产.

步骤2: 一旦SLAT得到资助, 受益人配偶可以要求分配收入或本金(这也可能间接使捐赠配偶受益).

步骤3: 退休津贴终止时(通常在受益人配偶死亡时), 任何剩余的信托资产转移给信托文件中指定的剩余受益人.

哪些资产可以转移到SLAT?

SLAT可以用各种资产来资助, 只要它们只属于捐赠的配偶, 如:

• 现金
• 人寿保险
• 房地产
• 证券
• 商业利益

理想情况下，你会转移可能升值的资产. 如果你将一项资产转让给SLAT，该资产随后会贬值, 你可能已经浪费了你一生的赠与和遗产税减免的一部分. 但如果你将一项价值100万美元的资产转让给SLAT，该资产后来升值到500万美元, 这400万美元的增值不属于你的应税财产, 尽管你只用了免税额中的一百万. 

小心互惠信任原则

为了充分利用夫妻双方的遗产和赠与税豁免, 已婚夫妇可能会计划让每一个配偶为另一方的利益创建一个SLAT. 但是，要当心 互惠信托原则 当国税局将两个信托解释为建设性相似或相互关联时，该规定适用. 如果国税局决定两项slat是互惠的, 信托的内容可以包括在捐赠配偶的应税遗产中.

一定要咨询 有经验的遗产规划律师 特别是在为一对已婚夫妇创建两个SLAT时. 您可以考虑在不同的时间创建和资助信托, 包括不同类别的受益人, 为受益人分配提供不同的条款, 给予受益人不同的提款权利, 或者授予受益人在一定限制下变更受益人的权利. 

潜在的缺点

创建SLAT的一个潜在缺点是，如果你的配偶突然去世, 你将失去获得SLAT支付的间接渠道. 如果你离婚，你也会失去权利, 所以你可以考虑增加一个条款，说明你的信托是为了你现任配偶的利益(而不是前配偶或疏远的配偶).  一旦再婚，你就可以重新间接获得这些资产. 

另一个潜在的缺点? 当捐赠配偶去世时，SLAT中持有的资产不会在成本基础上得到提升. 这可能会增加剩余受益人的资本利得税义务.

创建配偶终身访问信托可能会变得复杂，因为需要考虑税法的许多方面. 如果您有任何关于slat的问题，请随时与我们的办公室联系.

大牛律师事务所. 亨特

大牛律师事务所. 亨特 is a California law firm specializing in 遗产规划; 信任管理 & Litigation; 遗嘱认证; 而且 管理. 我们已经帮助超过1万名客户找到了内心的平静. 我们为整个萨克拉门托地区和加利福尼亚州的客户提供服务.